С 2026 года расходы по сделкам с упрощёнкой не спишете на вычеты

25 августа 2026 · автор: команда Татьяны Алагёз

Не уверены, как это ложится на ваш бизнес? Первая консультация бесплатная — разберём вашу ситуацию по документам, а не по общим правилам. Написать в WhatsApp.

Если ваше ТОО на общеустановленном режиме закупает товар у поставщика на упрощённой декларации, с 2026 года эта сумма может просто исчезнуть из вычетов по КПН, и налог придётся заплатить с гораздо большей базы, чем вы планировали. Причём поставщик, скорее всего, даже не узнает, что стал причиной ваших доначислений, он как работал на упрощёнке, так и продолжит работать.

Что изменилось

Департамент государственных доходов по Акмолинской области сообщил о новом правиле, которое вступает в силу с 1 января 2026 года вместе с новым Налоговым кодексом РК. Речь идёт о прямом запрете для бизнеса на общеустановленном режиме относить на вычеты по корпоративному подоходному налогу расходы по сделкам с контрагентами, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации. Раньше такие расходы участвовали в расчёте налоговой базы наравне с прочими, теперь для них сделано отдельное исключение прямо в тексте кодекса.

Формально изменение выглядит компактно, но затрагивает саму логику формирования расходной части у компаний на ОУР. Если раньше вопрос о правомерности вычета решался индивидуально, через оценку реальности сделки, то теперь для определённой категории контрагентов запрет прописан заранее и без исключений. Это значит, что даже полностью реальная, документально подтверждённая сделка с поставщиком на упрощёнке не даст права на вычет, если он применяет именно этот режим.

На практике это означает, что бухгалтеру придётся смотреть не только на сам факт сделки и правильно оформленные документы, но и на статус контрагента в каждый конкретный момент времени. Один и тот же поставщик может в течение года сменить режим, и тогда часть закупок у него попадёт под вычет, а часть нет, в зависимости от даты операции. Раньше такие детали фиксировались скорее для полноты картины, теперь от них напрямую зависит сумма налога к уплате.

• Статья 286 Налогового кодекса «Расходы, не подлежащие вычету» дополнена подпунктом о запрете вычета расходов по сделкам с плательщиками упрощённой декларации.
• Норма касается расходов по приобретению товаров, работ и услуг у налогоплательщика на упрощённой декларации при исчислении корпоративного подоходного налога.
• Налоговый орган сопоставляет налоговые формы, сведения других государственных органов и данные из иных источников, при выявлении расхождений направляет уведомление.
• Данные о контрагентах и структуре расходов могут учитываться при оценке налоговых рисков, а в ходе проверки исследуются документы и фактические обстоятельства конкретной операции.
• Цель нормы, по разъяснению ведомства, предотвратить злоупотребления, когда СНР используется для искусственного завышения расходов через цепочки поставок или фиктивные сделки.

Кого это касается

В первую очередь насторожиться стоит компаниям на общеустановленном режиме, которые платят корпоративный подоходный налог и регулярно закупают товары, работы или услуги у мелких поставщиков. На практике это часто ИП на упрощёнке: небольшие производители, разнорабочие бригады, локальные поставщики сырья или комплектующих, курьерские и транспортные услуги от частников. Раньше такие расходы спокойно ложились в вычеты, теперь их придётся либо исключать из расчёта КПН, либо искать способ подтвердить, что контрагент применяет другой режим.

Отдельная группа риска, для читателей buh1.kz особенно актуальная, это продавцы маркетплейсов, которые выросли до общеустановленного режима или встали на НДС. Они нередко закупают товар для перепродажи у небольших локальных поставщиков и производителей, многие из которых работают именно на упрощённой декларации, потому что это самый доступный режим для малого бизнеса. Для самого ИП на упрощёнке новая норма формально не меняет его собственный расчёт налога, но меняет его положение как контрагента: партнёры на ОУР начнут выбирать поставщиков более осторожно, и просьба уточнить применяемый налоговый режим станет обычной практикой перед сделкой.

То же самое касается и других направлений, где закупки распределены между множеством небольших исполнителей: строительные и электромонтажные бригады, компании, занимающиеся закупом крупного сельхозоборудования с последующей перепродажей, транспортные компании, привлекающие частных перевозчиков. Во всех этих случаях доля мелких поставщиков в общих расходах может быть заметной, а значит и влияние новой нормы на итоговую сумму КПН тоже будет ощутимым. Отдельно стоит сказать про импорт и экспорт: здесь основная часть закупок обычно идёт у иностранных контрагентов, к которым эта норма не применяется, но если в цепочке участвует локальный казахстанский посредник на упрощёнке, его вычет тоже окажется под вопросом.

Что делать

Первый шаг, который имеет смысл сделать уже сейчас, не дожидаясь января 2026 года, это провести ревизию действующих поставщиков и подрядчиков. Нужно понять, кто из контрагентов работает на упрощённой декларации, какую долю в общих расходах занимают такие сделки и как их отсутствие в вычетах повлияет на будущую налоговую базу по КПН. Особенно это касается компаний, у которых закупки распределены между десятками мелких поставщиков, где режим каждого никто отдельно не отслеживал.

Второй шаг, тоже практический: заранее продумать, как будет строиться работа с бухгалтерией по этому вопросу. Кому-то придётся пересматривать список поставщиков, кому-то договариваться об изменении условий сделок, а кому-то просто закладывать возросшую налоговую нагрузку в финансовую модель на 2026 год. Важно, чтобы бухгалтер видел не только сам факт сделки, но и режим налогообложения контрагента, иначе расхождение всплывёт уже на этапе сверки налоговых форм или во время проверки. В нашей практике мы ведём клиентов из разных направлений, включая продавцов маркетплейсов, и подобные изменения кодекса разбираем в привязке к конкретной структуре расходов, а не в общем виде: слишком много зависит от того, кто именно ваши поставщики и какая у них доля в закупках.

На деле это выглядит так: документы клиенты присылают в общий рабочий чат в WhatsApp в любое время, хоть ночью, и уже утром бухгалтер разбирает поступившее и видит, если среди новых накладных или счетов-фактур появился контрагент, применяющий упрощённую декларацию. Поскольку у нас клиенты разделены по группам в зависимости от направления, а отдельная группа ведёт только продавцов маркетплейсов, бухгалтер, который каждый день работает с конкретной спецификой закупок, быстрее замечает, что у клиента появился новый мелкий поставщик и его стоит проверить на предмет применяемого режима. Если бухгалтер, который ведёт клиента, уходит в отпуск, вопрос не откладывается: подменяют коллеги из той же группы, а по сложным ситуациям, включая спорные моменты с вычетами, подключается сама Татьяна.

Отдельно стоит сказать про ответственность. Если бухгалтерия вовремя предупредила клиента о том, что конкретный контрагент работает на упрощёнке и расход по нему не попадёт в вычет, а клиент всё равно решил продолжать закупки на прежних условиях, риски доначислений остаются на клиенте, он был предупреждён и сделал выбор сам. А вот если бухгалтерия сама не отследила смену режима поставщика или банально пропустила эту информацию, и клиент из-за этого получил доначисления, штраф или пеню, то по условиям официального договора, где прописан отдельный пункт о конфиденциальности и распределении ответственности, все такие санкции компания берёт на себя и оплачивает полностью, без перекладывания на клиента.

Ещё один момент, который стоит учитывать при планировании бюджета на бухгалтерское обслуживание: оплата в нашей практике считается не от оборота клиента, а от объёма документов, то есть от числа счетов-фактур и операций. Новая норма фактически увеличивает объём работы по каждому такому документу: раньше расход просто заносили в вычеты, теперь по каждой сделке с мелким поставщиком нужно дополнительно фиксировать и проверять его налоговый режим. Это не меняет саму логику расчёта стоимости обслуживания, но означает, что при большом количестве операций с упрощенцами объём работы бухгалтера ощутимо вырастет, и это стоит обсуждать заранее, а не постфактум.

Опыт работы со сложными налоговыми ситуациями у нас накоплен на других похожих задачах: были успешные возвраты НДС по нескольким проверкам, было сопровождение компании — резидента Astana Hub с ежеквартальной отчётностью и работой напрямую с их куратором. В обоих случаях ключевым было именно внимание к структуре документов и контрагентов, а не к общей сумме оборота. Тот же подход пригодится и здесь: разбирать не общую картину, а конкретно, кто из поставщиков попадает под новую норму и что с этим делать в каждом отдельном случае.

Источник

• enbekshiqazaq.kz

Где ещё об этом говорят

Продаёте на маркетплейсах или только присматриваетесь? Живое обсуждение и разборы случаев — в чате @drop_kz. Про маркетплейсы и налоги в Казахстане системно пишет @bukhonin_artem.